Налог на имущество что входит в недвижимое имущество

Налогообложение движимого имущества: изменения-2017

Отправить на почту

Налогообложение движимого имущества организаций с 01.01.2015 осуществляется по обновленным правилам, позволяющим не облагать налогом это имущество. В 2017 году изменения в этом направлении были продолжены. Рассмотрим их суть.

Какие основные средства не являются объектом налогообложения с 2015 года?

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1-ю и 2-ю амортизационную группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году?

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица,
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «,Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?»,.

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1-ой и 2-ой амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013,
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава,

О том, какие КБК надо использовать в 2017 году, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «,КБК налога на имущество в 2017 году»,.

Сущность нововведений 2017 года по движимому имуществу (ст. 381.1 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Налог на имущество организаций с 2015 года: изменения в налогообложении движимого имущества

У многих организаций на балансе числятся объекты движимого имущества. С 2015 года внесено несколько важных поправок в порядок налогообложения такого имущества. О них аудиторы компании «,Правовест Аудит», расскажут в данной статье.

Что такое движимое имущество?

Определение понятия содержится в статье 130 ГК РФ. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп - не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Введена новая льгота - движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2015 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2015 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

Движимое имущество с 2015 года для целей налогообложения относится к льготируемому имуществу

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь относится к имуществу, освобождаемому от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ (до 01.01.2015 указанное имущество не являлось объектом налогообложения).

Обратите внимание! Указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц,

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ.

Соответственно, начиная с 2015 года в налоговой отчетности необходимо будет отражать информацию об указанном имуществе как о льготируемом имуществе:

- в налоговых расчетах авансовых платежей по налогу на имущество по строкам 130 и 140 раздела 2,

- в налоговой декларации по налогу на имущество по строкам 160 и 170 раздела 2.

Код льготы, который следует указывать при заполнении расчета (декларации) по строкам 130 (160), для данного имущества 2010257.

Код льготы указывают в первой части строки (до разделительной черты). Во второй части строки проставляется прочерк.

По строкам 140 (170) указывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества.

Таким образом, для целей исчисления налоговой базы и заполнения налоговой отчетности налогоплательщику необходимо вести раздельный учет:

- имущества, которое является объектом налогообложения,

- льготируемого имущества (движимые основные средства, принятые к учету начиная с 01.01.2013 г.),

- имущества, не являющегося объектом налогообложения (основные средства первой и второй амортизационных групп).

Налог на движимое имущество

У организации легковые автомобили приобретены в 2013 и 2014 году. Должна ли организация их включать в налоговую базу при расчете налога на имущество организаций за 2015 год?

С 1 января 2015 г. согласно новой редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектами налогообложения только основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, и налогом на имущество облагается движимое имущество, которое (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ):

1) учтено на балансе в составе основных средств (на счете 01 «,Основные средства», или 03 «,Доходные вложения в материальные ценности»,),

2) относится в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую,

3) принято на учет:

—, или начиная с 01.01.2013 в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица,

Налог по движимому имуществу всегда рассчитывается исходя из его балансовой стоимости.

Движимое имущество, включенное в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, налогом не облагается. Несмотря на это, остаточная стоимость такого имущества включается в показатель строки 270 разд. 2 налоговой декларации (строки 210 разд. 2 авансового расчета) (Письмо ФНС от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@).

Как уже было указано, с 1 января 2015 г. Ваши два автомобиля являются объектом налогообложения. Тем не менее движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г., является льготируемым и освобождается от уплаты налога на имущество согласно п. 25 ст. 381 НК РФ. Указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, которые приняты на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и в случае передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Следовательно, если указанное имущество поступило иным способом, например приобретено за плату у стороннего продавца, то организация не должна включать его в налоговую базу.

Приложения
  • Вопрос ___Необходимо ли в расчет среднегодовой стоимости им(71 kB)
  • Вопрос ___У организации на балансе грузовой автомобиль (дви(64 kB)
  • Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по налогу на и(230 kB)
  • Статья Движимое имущество возвращение в стан льгот по нало(80 kB)
  • Статья Налог на имущество организаций_ Особенности освобожд(76 kB)
  • Статья Недвижимые трудности (Волобоев М_) ( ЭЖ-Юрист , 2015(57 kB)
  • Типовая ситуация Какие основные средства облагаются налогом(48 kB)
  • Вопрос ___Необходимо ли в расчет среднегодовой стоимости им(71 kB)
  • Вопрос ___У организации на балансе грузовой автомобиль (дви(64 kB)
  • Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по налогу на и(230 kB)
  • Статья Движимое имущество возвращение в стан льгот по нало(80 kB)
  • Статья Налог на имущество организаций_ Особенности освобожд(76 kB)
  • Статья Недвижимые трудности (Волобоев М_) ( ЭЖ-Юрист , 2015(57 kB)
  • Типовая ситуация Какие основные средства облагаются налогом(48 kB)
Смежные вопросы:

Организации в 2015 году в оперативное управление передано транспортное средство, У организации, которая передала это транспортное средство, оно на балансе с 2012 года. Надо ли нам платить налог на&hellip,.

  • Исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости

    Какая ставка по налогу на имущество в Москве по кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость рассчитывается по данным кадастрового паспорта? Как рассчитать налог на имущество на оборудование, движимое имущество?

    Наша фирма находится на УСН «,доходы-расходы»,. Вид деятельности: сдача в наем собственные нежилые помещения. В собственности ООО более 1 500 м.кв. (офисные помещения). Являемся ли мы плательщиками налога на&hellip,.

  • Утрата права применения УСН в 2016 году

    Здравствуйте! В мае месяце мы лишились возможности применять УСН и должны перейти на ОСН. Возникающие вопросы: Какие документы мы должны предоставить в налоговую инспекцию, кроме уведомления. Как заполнять&hellip,.

  • Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России

    С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1. Закон приняла Госдума 16 ноября.

    Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

    В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

    Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1.

    Что такое движимое имущество

    Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

    К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

    К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

    Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

    Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

    При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

    Примеры движимого и недвижимого имущества

    Недвижимое имущество это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.

    Движимое имущество все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

    Кто должен платить налог?

    Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса плательщиков УСН и ЕНВД.

    Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. Однако мы будем следить за проектом, его ведь предстоит принять в 3 чтении.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Вложенные файлы

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Автоматизация УСН Ваши коллеги сейчас читают: Статьи у наших коллег

    об упрощённой системе налогообложения

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «,Упрощёнка»,.

    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ ФС77-62261 от 03.07.2015

    Налог на имущество

    Имущественный налог сбор, взимаемый с собственности, находящейся во владении физических лиц и компаний. Подать выплачивается по ставкам определенным субъектом РФ, но не превышает границ, указанных в Налоговом законодательстве. Взимаемый налог на имущество в 2015 году, определяется исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

    Подати, взимаемые с организаций

    Уполномоченные органы взимают сбор с организаций по ставке не больше 2,2. Объектом налогообложения считается имущество компаний, находящееся на балансе в качестве основных средств. Итоговая стоимость включает первоначальную цену, за вычетом амортизации. Отечественный налог на имущество организаций подразумевает оплату взносов с движимого и недвижимого имущества.

    Подати выплачиваются на движимую собственность, купленную до начала 2013 года. Сборы, касающиеся недвижимости распространяются на объекты, имеющие следующую юридическую принадлежность:

    • имущество, переданное в доверительное управление,
    • объекты, находящиеся во временном владении,
    • здания, внесенные в совместный бизнес.

    Имущественный сбор с организаций относится к региональной категории налогов, поэтому ставка регулируется законами субъекта РФ. Плательщиками считаются отечественные и иностранные организации, работающие в России и располагающие собственностью, облагаемой соответствующим сбором. Удержание налога на имущество осуществляется с предварительным определением базы, вычисляемой как среднегодовая цена объекта. Периодом внесения взноса считают календарный год. Деньги следует вносить не позже 30 марта, заполняя декларацию по всем правилам. Отчетным периодом считается 1-й квартал, 6 и 9 месяцев календарного года. Более детально ознакомиться с законодательными аспектами, возможно, в гл.30 НК РФ.

    Сборы, взимаемые с граждан

    Взимаемый государством налог на имущество физических лиц, уплачивается его собственниками. К налогооблагаемым объектам относятся:

    Подать взимается также с доли общей собственности. Вопрос об удержании сбора регулируется положениями гл.32 НК РФ.

    Ставка определяется местным самоуправлением, но не превышает диапазон, указанный общероссийским законом. Размер налога зависит от общей инвентаризационной цены объекта. Если плательщик является инвалидом или пенсионером, то ему предоставляются льготы. Начиная с 2015 года, плательщиками считаются граждане, имеющие в собственности имущество, классифицируемое в соответствии с положениями ст.401 НК. Жилые постройки, находящиеся на участках земли и используемые в личных целях под садоводство, огородничество, подсобное хозяйство, относят к жилым объектам. Налогообложению не подвергается имущество, считающееся частью общей собственности многоквартирного жилья.

    Размер ставок для физлиц

    Размер ставок с 2015 года определяется правовыми актами, издаваемыми муниципальными образованиями, учитывающими предписания ст.406 НК. Предусмотрено применение в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости, где ставка не будет превышать 0,12 от цены недвижимости. Допустимо также использование инвентаризационной стоимости, подразумевающей вычисление ставки, посредством умножения цены объекта на коэффициент-дефлятор. Здесь существует определенная зависимость, определяющая размер ставки, в зависимости от величины тождества, полученного в результате умножения:

    Когда ставка не указана в нормативном акте, разработанном муниципальным органом, то подать взимается в размере 0,1 с объектов стоимостью 500 000 руб. и 0,3 с более дорогой недвижимости. Законом разрешено определение ставок исходя, из таких показателей:

    • суммарная цена, помноженная на дефлятор-коэффициент,
    • тип объекта,
    • разновидность территориальной зоны.

    Определение размера налога для граждан

    Исчисление и уплата податей в период с 20152020 гг. осуществляется исходя, из кадастровой или инвентаризационной стоимости по выбору. Когда отдают предпочтение кадастровой цене, то независимо от категории плательщика, учитываются следующие вычеты:

    • квартиры уменьшение на величину цены 20 м 2 общей площади,
    • комнаты снижение на величину стоимости 10 м 2 площади,
    • жилые дома понижение на величину 50 м 2 площади,
    • недвижимый комплекс уменьшение на 1млн. руб.

    Муниципальные органы вправе повышать суммы вычетов. Исчисление сбора на протяжении первых 4-х лет, подразумевает учет понижающего коэффициента в размере: 0,20,8. Использование инвентаризационной стоимости, подразумевает учет базы относительного каждого объекта исходя из цены и коэффициента-дефлятора, с опорой на заключительные сведения, предоставленные в компетентные органы до 01.03.2013 года.

    Порядок исчисления и оплаты налога физлицами

    Если плательщик приобрел или потерял право собственности в течение действующего периода, то размер подати вычисляется исходя из количества полных месяцев, на протяжении которых недвижимость была в его собственности. Когда оное событие происходит до 15 числа, то полным считается месяц прекращения или приобретения обозначенного права. Наступление описанного события после указанной даты, позволяет не учитывать этот месяц при расчете коэффициентов. Законом предусмотрены определенные льготы, распространяющиеся на конкретные категории граждан. При этом воспользоваться налоговыми преференциями можно в отношении объектов, находящихся в собственности, но не используемых в коммерческой деятельности. Сюда входят дома, квартиры, хозяйственные постройки, гаражи.

    Своевременно уплачивая, установленные законом сборы, граждане и юридические лица, могут обезопасить себя от санкций со стороны компетентных органов. Пренебрежение уплатой податей, приводит к уголовной ответственности и крупным штрафам.

    Понравилась статья? Поделить с друзьями: