Возмещение расходов на гарантийный ремонт дилеру

Выпуск от 19 ноября 2010 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка ",Корреспонденция счетов", системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации - дилера по продаже иностранных автомобилей расходы на гарантийный ремонт проданных автомобилей, если указанные расходы частично возмещаются фирмой- дистрибьютором, у которой приобретались автомобили?

Организация-дилер продает иностранные автомобили, приобретенные у фирмы-дистрибьютора. На все проданные автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого согласно дилерскому соглашению все претензии по качеству автомобиля покупатели предъявляют дилеру. После проведения ремонта автосервисом фирме-дистрибьютору направляется требование на возмещение стоимости ремонтных работ и запасных частей, к которому прилагаются акт приемки-передачи выполненных работ и ксерокопия гарантийного талона.

В сентябре общая стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному сторонней организацией (автосервисом), составила 500 000 руб. Стоимость запасных частей, приобретенных организацией для проведения гарантийного ремонта автомобилей и переданных автосервису, составила 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Рассмотрев требование, фирма-дистрибьютор возместила дилеру расходы в размере 850 000 руб. Организация применяет метод начисления. Организация не создает в бухгалтерском и налоговом учете резерв на гарантийный ремонт.

Корреспонденция счетов:

В данном случае покупатель в рамках установленного гарантийного срока при обнаружении недостатков вправе предъявить претензии организации-дилеру по их устранению (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 ",О защите прав потребителей",).

Удовлетворив требования покупателей, организация-дилер вправе предъявить требование о возмещении понесенных затрат фирме-дистрибьютору, у которой приобретает автомобили (п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 469, п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса РФ).

Запчасти, приобретенные организацией для проведения гарантийного ремонта, учитываются по фактической себестоимости на счете 10 ",Материалы",, субсчет 10-5 ",Запасные части", (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету ",Учет материально-производственных запасов", ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Передача запчастей автосервису отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по дебету субсчета 10-7 ",Материалы, переданные в переработку на сторону", и кредиту субсчета 10-5.

Затраты организации на гарантийный ремонт проданных автомобилей в качестве расходов, связанных с продажей товаров, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету ",Расходы организации", ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Стоимость работ, принятых у автосервиса, а также стоимость использованных при ремонте запчастей отражаются по дебету счета 44 ",Расходы на продажу", и кредиту счетов 60 ",Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и 10, субсчет 10-7, соответственно.

Сумма, возмещаемая организации фирмой-дистрибьютором, учитывается в составе прочих доходов как сумма, полученная в возмещение убытков, возникших в связи с продажей товара (автомобилей) ненадлежащего качества (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету ",Доходы организации", ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете сумма возмещения отражается по дебету счета 76 ",Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", и кредиту счета 91 ",Прочие доходы и расходы",, субсчет 91-1 ",Прочие доходы",.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не облагается НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

Таким образом, автосервис не предъявляет организации НДС в стоимости выполненных работ по ремонту автомобилей. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53.

Следовательно, сумма ",входного", НДС, предъявленного продавцом запчастей, использованных при гарантийном ремонте автомобилей, не принимается к вычету, а учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненных автосервисом, а также стоимость запасных частей, использованных при ремонте автомобилей, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются на дату выполнения автосервисом работ по ремонту автомобилей (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма, возмещаемая фирмой-дистрибьютором, отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Указанный доход признается на дату признания фирмой задолженности по возмещению понесенных организацией расходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16.

Возмещение расходов на гарантийный ремонт дилеру

Суть проблемы в следующем. Хозяйка автомобиля наняла водителем своего сына для того, чтобы он отогнал авто для покраски по гарантии. Дилер находится на расстоянии 80 км, ближайший. Пришлось ездить 4 раза. При попытке пообщаться с дилером по поводу возмещения расходов на транспортировку в ответ хозяйка получила гневный отказ, в конце которого было выражено намерение привлечь её по ст. 159 УК РФ.

На протяжении всего спора до суда и в суде дилер нес околесицу, не приведя ни одного значимого аргумента в обоснование того, что он не должен возмещать убытки. Но суд почему-то принял его сторону. Судья ссылается на условия гарантии, но в них нет ни единого намека на то, что требовать компенсацию транспортных расходов запрещено. Напротив, в них есть такая фраза: Внимание: клиенту не возмещаются понесенные им расходы по эвакуации, если неисправность не признана официальным дилером RENAULT гарантийным случаем.

Дилер подал ещё иск о признании договора транспортировки недействительным по признаку мнимости, но это было откровенно проигрышное дело, естественно, ему тоже в этом иске отказали.

Вопрос: каковы шансы хозяйки авто в апелляции? Благодарен за любое мнение.

Налоговые проблемы гарантийного ремонта

Материал для подписчиков издания «,Бухгалтерское приложение»,. Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Бухгалтерское приложение

Приложение газеты «Экономика и Жизнь» рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 25 раз в полугодие. Объем:32 полосы.

  • 251 Поправки в закон о материнском капитале прошли первое чтение
  • 211 Д. Медведев установил предельный уровень зарплат в госорганизациях
  • 63 Готовятся изменения в закон о материнском капитале
  • 46 О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона от 29 июля 2017 года 254-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
  • 27 Производственный календарь на 2018 г. для пятидневной рабочей недели
  • 19 Работник не устраивает работодателя. Как уволить его без проблем для компании?
  • 19 Минтранс утвердил порядок проведения предрейсового контроля состояния транспортных средств

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл ФС77-30543

Компенсация расходов по доставке автомобиля в гарантийный ремонт

Опции темы Поиск по теме Компенсация расходов по доставке автомобиля в гарантийный ремонт

И ты купил сигналку

сигналка весит более 5кг?

И ты купил сигналку

сигналка весит более 5кг?

так что не парься-свой гарантийный срок сига отработает. А вот потом.

там ничего не ржавеет и никуда ехать не надо было

Похожие темы Отказ в гарантийном ремонте. Mazda Гарантийный ремонт в СУМОТОРИ Заставить фирму произвести гарантийный ремонт Заставить фирму произвести гарантийный ремонт Мой опыт приобретения аукционного автомобиля в реальном времени Метки этой темы

Самые посещаемые автомобильные форумы в России по версии LiveInternet

Кто оплачивает транспортные расходы при гарантийном ремонте?

Отправить на почту

Кто оплачивает транспортные расходы при гарантийном ремонте? Этот вопрос может оказаться спорным для покупателя и продавца. В нашей статье рассмотрим, когда доставку обязан оплатить покупатель, а когда продавец.

Понятие гарантии

Ст. 470 ГК РФ содержит понятие гарантии качества товара, которое означает, что в течение гарантийного срока товар должен функционировать надлежащим образом и сохранять свои качественные характеристики. Гарантийный срок прописывается в договоре купли-продажи. Датой начала обязательства продавца обеспечивать качество товара в течение гарантийного срока является день передачи товара покупателю или выполнения работ (ст. 471 ГК РФ). Гарантийный срок может быть продлен, если покупатель не мог пользоваться товаром по вине продавца или из-за поломки товара.

Кроме того, понятие гарантии закреплено в законе «,О защите прав потребителей», от 07.02.1992 2300-1 (пп. 6&ndash,8 ст. 5). Этот закон действует для отношений покупатель-продавец, когда первый из них является физлицом. Для юридических лиц действуют нормы ГК РФ, указанные выше.

Транспортные расходы при гарантийном ремонте

В силу п. 7 ст. 18 закона о ЗПП при гарантийном ремонте доставка товара от покупателя к продавцу и обратно производится за счет продавца, при условии крупногабаритности товара или если его вес более 5 кг. Условия, при которых товар считается крупногабаритным, в законе не описаны, поэтому в первую очередь учитывается его вес.

Если по результатам проверки или экспертизы вышедшего из строя товара продавец соглашается осуществить гарантийный ремонт, то все сопутствующие расходы для обеспечения возможности этого ремонта (стоимость экспертизы, доставка и т. д.) ложатся на него же. Однако возможна ситуация, когда покупатель направляет непригодный к использованию товар продавцу, соблюдая гарантийный срок, но проверка показывает, что поломка произошла по вине покупателя вследствие неправильной эксплуатации. В этом случае покупатель не имеет права требовать возмещения транспортных расходов, более того, стоимость экспертизы он должен также возместить продавцу, и конечно, бесплатный ремонт он не получит.

В случае с юридическими лицами во избежание споров и судебных разбирательств не следует пренебрегать подробным изложением гарантийных условий в договоре, прописывая обязанность продавца оплатить доставку товара от покупателя при наступлении гарантийного случая.

Состав затрат, относящихся к гарантийному ремонту, в нормативных актах отсутствует. Однако из ст. 475 и ст. 476 ГК РФ следует, что продавец должен оплатить все расходы, связанные с устранением недостатков товара, в том числе и транспортные расходы.

Таким образом, если экспертиза установила, что потеря качества товара не возникла из-за неправильной эксплуатации или хранения покупателем и что товар подлежит гарантийному ремонту, транспортные расходы по доставке товара от покупателя к продавцу и обратно должен нести продавец, за исключением случая, когда товар легче 5 кг и не является крупногабаритным.

Расходы на гарантийный ремонт могут учитываться в бухучете с помощью резерва. О правилах создания резерва читайте в статье «,Проводка Дт 96 и Кт 96 (нюансы)»,.

При приемке товара на гарантийный ремонт продавец отражает этот факт на забалансовом счете 002 в бухучете. О том, как это делается, читайте в статье «,Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах»,.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Учет запчастей при гарантийном ремонте и обслуживании

Другие публикации
  • 13 Ноября 2017
Подписка на публикации

Следите за публикациями BDO.

Мы свяжемся с Вами в самое ближайшее время.

Мы свяжемся с Вами в самое ближайшее время.

Мы свяжемся с Вами в самое ближайшее время.

Мы свяжемся с Вами в самое ближайшее время.

Мы свяжемся с Вами в самое ближайшее время.

2017 ЗАО БДО Юникон Бизнес Сервис Аутсорсинг финансовых услуг в России. 8(800)700-61-16

Понравилась статья? Поделить с друзьями: