+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Бухгалтерский учет расчетов по единому социальному налогу

Бухгалтерский учет расчетов по единому социальному налогу

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. В переводе с английского - возврат наличных денег. В банковской сфере - программа лояльности, активизирующая расчеты кредитной картой. Банкам выгодно выпускать больше кредитных карт и стимулировать

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Федеральный бюджет. До рублей.

5. Единый социальный налог

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды.

В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет. Рассмотрим один из вариантов отражения расчетов по ЕСН в бухгалтерском учете - с использованием счета 69 для всех платежей по ЕСН, кроме платежа в федеральный бюджет. Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет удобно разделить на два субсчета второго порядка:.

Для учета расчетов с федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет также следует разбить на два субсчета второго порядка:. Начисленный в федеральный бюджет налог уменьшается на сумму пенсионных взносов. Они начисляются на те же выплаты, что и ЕСН, и отражаются в бухгалтерском учете на субсчете Для учета взносов к субсчету следует открыть субсчета второго порядка:. В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу отражаются по кредиту счета 69 68 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражается начисление заработной платы счета 20 , 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Кредит Иванов является штатным сотрудником ООО "Пассив". За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 руб.

В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:. Дебет 20 Кредит Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":.

Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:. Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов например, внедрение в производство нового вида продукции , то ЕСН с их заработной платы отражают так:.

Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета п. В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период.

Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов. В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке. Для этого сумма страховых пенсионных взносов начисляется проводкой: по кредиту - на субсчете "Расчеты по пенсионному обеспечению", по дебету - на счете 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

В результате происходит уменьшение "федеральной" части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению". В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции работ, услуг , а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН без учета налогового вычета.

Раков, года рождения, является штатным сотрудником ЗАО "Актив". За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно. Сумма ЕСН с выплат Ракову в феврале месяце в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила руб. Сумма взносов в Пенсионный фонд на финансирование страховой части пенсии - руб.

Эти начисления бухгалтер "Актива" отразил в учете так:. Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" составляет руб. Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года. Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат.

Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье Налогового кодекса. При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и "федеральная" часть ЕСН за минусом налогового вычета , и страховые взносы в Пенсионный фонд. Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета.

После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет за минусом налогового вычета по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению" в корреспонденции со счетами учета затрат.

При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Сумма ЕСН по зарплате М. Ракова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна руб. Бухгалтер "Актива" сделает такие записи: Дебет 20 Кредит Сумма руб. Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:.

Обратите внимание: компаниям, которые работают на "спецрежимах" УСН, ЕНВД и ЕСХН , а также тем, кто совмещает два режима налогообложения например, ЕНВД и общую систему налогообложения , подходит только второй способ отражения в учете взносов на обязательное пенсионное страхование - на счетах учета затрат. Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму. Другой способ учета через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР для них неприемлем.

Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих руб. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит руб. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период. Яковлев, года рождения. Его заработная плата составляет 20 руб. Налоговая база за полугодие составила руб.

Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 руб. Налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов в ПФР составил 16 руб. Сумма налоговой льготы по ЕСН составляет руб. По взносам на обязательное пенсионное страхование льготы нет.

Таким образом, сумма авансовых платежей, не подлежащая уплате в федеральный бюджет на основании льготы, составит руб. Бухгалтер "Актива" на основании статьи Налогового кодекса не начислял ЕСН на сумму зарплаты Яковлева с января по май текущего года. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере руб.

С июня месяца сумма, превышающая руб. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет руб. Ежемесячно с января по май года бухгалтер "Актива" делал в бухучете следующие записи:. С июня года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:.

Аналогичным образом в дебет счета 20 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования до мая месяца включительно - с учетом льготы.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

N Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69 , субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" субсчет в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":. Дебет Кредит Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, то есть сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому они относятся к расходам по обычным видам деятельности п.

Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике. Способ учета отпускных, а также начисленных на них ЕСН и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев зависит от того, создает фирма резервы для их оплаты или нет. Компании имеют право создавать резерв на оплату отпусков.

Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике фирмы. Резерв создают для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на производство расходы на продажу. Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва. Формирование резерва на предстоящую оплату отпусков в учете осуществляется с использованием счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Расчет величины резерва делают исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с этих расходов.

В бухгалтерском учете сумму резерва отражают в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно, в течение года, включая ее в расходы на производство расходы на продажу.

Например, резерв на оплату отпусков работников основного производства отражают на счете 20 ; работников вспомогательного и обслуживающего производств - соответственно на счете 23 и 29 и т. Дебет 20 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , других счетов Кредит В течение года по мере ухода работников в отпуск бухгалтер начисляет отпускные, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев за счет резерва.

Проводки отражаются соответственно по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчета , , , и счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" :. Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные за счет резерва.

Учет расчетов по ЕСН

Минюст рассмотрит предложение о запрете должникам по алиментам вступать в брак повторно Центробанк ужесточит выдачу ипотечных кредитов Сдача лицензий и консолидация: что ожидает пенсионный рынок? Сделал взнос — получи проценты от зачисленных средств на счет эскроу В РФ может появиться Центр четвертой промышленной революции. Минфин намерен ограничить работу филиалов иностранных страховых компаний В РФ может появиться Центр четвертой промышленной революции Сдача лицензий и консолидация: что ожидает пенсионный рынок? Сделал взнос — получи проценты от зачисленных средств на счет эскроу. Главное Документы Эксперты. В заключение разберем способы организации бухгалтерского учета расчетов по налогу.

Бухгалтерский учет единого социального налога

Рассмотрим, как операции по начислению и перечислению единого социального налога отражаются в бухгалтерском учете. Для упрощения страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не рассматриваются. В бухгалтерском учете начисление ЕСН отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому могут быть открыты субсчета:. Субсчет "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" подразделяется на следующие:. В бухгалтерском учете начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате в бюджет и одновременное уменьшение начисленной к уплате суммы ЕСН в части таких страховых взносов может отражаться записью по соответствующим субсчетам счета 69, например:. Дебет "ЕСН в части пенсионного обеспечения, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит "Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии".

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: шпаргалка учет расчетов по оплате труда счет 70

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять и институт аудиторства. В Российской федерации финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства. Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог.

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст.

Учет расчетов по единому социальному налогу

Теоретико-методологические основы организации учета расчетов по единому социальному налогу ЕСН. Общая характеристика, организация учета расчетов по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО "Океан", рекомендации по их улучшению. Понятие, задачи и сущность Единого социального налога. Пути совершенствования организации, учета и аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по единому социальному налогу. Глава 2.

Глава III. Бухгалтерский учет налога

С 1 января г. В соответствии со ст. К первой группе относятся юридические и физические лица - работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:. К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;. Объектом налогообложения для этой группы налогоплательщиков признаются выплаты, иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:. В том случае, если источником указанных выплат работникам и физическим лицам, не связанным с налогоплательщиком трудовым договором, является нераспределенная прибыль, то они не признаются объектом налогообложения.

При обнаружении сертификата на границе автомобиль дальше не пропустят. Страховые суммы во всех странах разные. В Люксембурге и Тунисе нет верхней границы выплат. В Израиле отсутствует лимит компенсаций для пострадавших граждан, но нет и обязательного страхования транспортных средств.

Следовательно, возмещение на восстановление машины придется требовать через суд. В Чехии самый большой лимит выплаты на каждого пострадавшего - 1 319 000 евро, а в Бельгии на транспортное средство - 100 000 000.

Статья: Бухгалтерский учет расчетов по единому социальному налогу и пенсионным взносам (Гущина И.Э.) ('Новое в бухгалтерском учете и.

Вам не обязательно указывать свои персональные сведения. Профессиональная этика не позволяет специалистам разглашать личные данные клиента.

Все что вы скажете адвокату, не будет использовано против .

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС ЮРИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАC В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г. N 152 "О персональных данных" - мы гарантируем полную анонимность всех консультаций Наши преимущества состоят в том, что: 1. Справочная служба Администрации Санкт-Петербурга: (812) 576-41-11 Ваш браузер устарел Чтобы сайт отображался правильно, установите современный браузер.

Новости Губернатора Новости Правительства Новости районов и комитетов Анонсы 11 октября, пятница 12 октября - День кадрового работника Александр Беглов выразил соболезнование в связи с кончиной дважды Героя Советского Союза, летчика-космонавта Алексея Леонова Определены уполномоченные органы для заключения договоров купли-продажи помещений государственного жилищного фонда 11 октября, пятница Вице-губернатор Анна Митянина провела совещание по внедрению обязательной маркировки лекарств11 октября 2019 г.

Ситуация следущая: В браке с мужем с 2006 года. Есть совместный ребенок 13 лет. У всех троих гражданство Украины. В ближайшее время должны получить российское гражданство (по крайней мере я и сын).

Гражданин может познакомиться со стилем работы профессионала до подписания договоренности. Онлайн-консультирование - способ сэкономить на оплате простых процессуальных действий эксперта права. Коммунальные услуги оплачивала его сестра. Так вот они нам говорят,что оформление всех документов и продажа дома через аукцион займет не меньше года.

Если возникнут сложности Вы всегда сможете записаться на консультацию по номеру 8-499-322-15-06Мы являемся лидерами рейтинга юридических услуг по версии сервиса отзывов об адвокатах России (vse-advokaty.

Вы можете обратиться за помощью в компанию не только в том случае, если случилась чрезвычайная ситуация, например, авария или совершение преступления. Мы понимаем, что некоторые наши клиенты работают по ненормированному графику и просто не имеют возможности связаться с представителями компании днем; Первичная юридическая консультация круглосуточно в Москве предоставляется по телефону, бесплатно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Bagrel

    I about such yet did not hear

  2. Faelmaran

    I sympathise with you.

  3. Yozshujora

    Between us speaking, I would try to solve this problem itself.

  4. Julkis

    There are some more lacks

  5. Kigazilkree

    Where here against authority

  6. Mer

    On your place I would ask the help for users of this forum.