+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Нормирование расходов при расчете налога на прибыль

Формулировка некоторых норм Налогового кодекса РФ не позволяет однозначно их трактовать. Сказанное в полной мере относится к положениям п. Этот пункт содержит два абзаца, регламентирующих применение налоговых вычетов по НДС. До г. Минфин России трактовал норму в пользу интересов бюджета, налогоплательщики — в свою пользу, а суды занимали то одну, то другую сторону.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вид расхода.

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Этим Письмом были сообщены нормативы предельных размеров расходов, учитываемых в целях налогообложения в составе себестоимости продукции работ, услуг. В Письме приведена классификация этих расходов, определен порядок их оформления, а также отражения в бухгалтерском учете организаций. Согласно Письму Минфина России N 94 к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений включая иностранных , прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета правления предприятия и ревизионной комиссии.

К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия представителей участников , их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Указанные расходы включаются в себестоимость продукции работ, услуг в пределах утвержденных советом правлением смет предприятия на отчетный год.

Свыше 50 млн руб. Включение представительских расходов в себе-стоимость продукции работ, услуг возможно только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи приема , приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов.

Предприятиям рекомендуется определить конкретный порядок расходования средств на представительство, их документального оформления и контроля, включая установление круга лиц, имеющих отношение к этой стороне деятельности предприятия.

Расходы на рекламу - это расходы предприятия по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции работ, услуг на рынках сбыта. Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристских услуг, имели право на увеличение исчисленной суммы расходов на рекламу в три раза. К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями относятся затраты, связанные с оплатой предприятиями в соответствии с договором за предоставление учебными заведениями в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами; за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по договору; за переподготовку и повышение квалификации кадров.

Вышеназванные затраты подлежат включению в себестоимость продукции работ, услуг при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию имеющими соответствующую лицензию , а также с зарубежными образовательными учреждениями.

Общая величина таких расходов, принимаемых для целей налогообложения, не могла превышать двух процентов расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг. Представительские расходы и плата за обучение работников на основе договоров с учебными заведениями отражались по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетами учета производимых расходов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.

Расходы на рекламу дебетовались по счету 43 "Коммерческие расходы" в корреспонденции с теми же счетами. Торговые организации использовали для учета этих расходов счет 44 "Издержки обращения". Все перечисленные расходы включались в себе-стоимость продукции работ, услуг без НДС. В качестве базового показателя для расчета предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу, относимых в целях налогообложения на себестоимость, Письмом Минфина России N 94 был установлен объем выручки от реализации продукции работ, услуг или "иной показатель, используемый при определении финансового результата".

При этом в письме не расшифровано, что это за "иной показатель" и в каких случаях он может применяться. Госналогслужба России в письме от Валовой доход для торгующих организаций - это разница между продажной и покупной ценами реализованных товаров. Это и есть "иной показатель" для организаций, занятых в сфере торговли. Однако упомянутое письмо не было зарегистрировано в Минюсте России.

Согласно Указу Президента Российской Федерации от Такие документы не могут служить основанием для применения санкций к должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На положения не зарегистрированных в Минюсте России документов нельзя ссылаться при разрешении споров. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что в период действия Письма Минфина России N 94 торгующие организации имели право применять в качестве базового показателя при применении утвержденных этим письмом нормативов такой показатель, как товарооборот общая выручка от реализации товаров.

Отметим, что суммы переплаты налога на прибыль в связи с неправильным определением базы для нормирования расходов, учитываемых при налогообложении, для некоторых торговых организаций могли быть весьма существенными.

За год выручка магазина составила 12 руб. Себестоимость реализованных товаров составила 7 руб. За отчетный период магазин израсходовал на рекламу руб. Фактические расходы магазина на рекламу за год превысили лимит их включения в себестоимость для целей налогообложения на 10 руб.

Эта сумма указывается в строке 4. Вся фактическая сумма представительских расходов организации за отчетный период 20 руб. Суммы превышения нормативов отражаются по строкам 4. Организация может претендовать на возврат из бюджета суммы 23 руб. Перечень представительских расходов практически не изменился по сравнению с перечнем, утвержденным Письмом Минфина России N Правда, из состава представительских расходов с 1 апреля года исключены затраты на прием и обслуживание ревизионной комиссии.

В соответствии с Приказом Минфина России N 26н организации имеют право включать в себе-стоимость все расходы, являющиеся по своей сути представительскими. Ранее налоговые органы требовали от организаций обязательного составления годовой сметы представительских расходов в соответствии с требованием Письма Минфина России N 94 и считали неправомерным включение в себестоимость расходов, произведенных помимо сметы.

С 1 апреля года составление такой сметы не является обязательным. В то же время для включения представительских расходов в себестоимость организации необходимо иметь правильно оформленные первичные учетные документы.

Приказом Минфина России N 26н решен вопрос о методике расчета лимита представительских расходов и расходов на рекламу, учитываемых при налогообложении прибыли для торговых организаций, который ранее вызывал затруднения.

В соответствии с данным Приказом организации, осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров представительских и рекламных расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения, должны применять в качестве базы показатель валовой прибыли.

В то же время в Приказе Минфина России N 26н нечетко прописаны некоторые другие нормы, касающиеся методики расчетов. В частности, из текста Приказа не ясно, следует включать в базовый показатель при расчете вышеупомянутых лимитов суммы НДС для торговых предприятий или нет. По нашему мнению, следует. Этот показатель определяется как разница между выручкой, полученной от реализации товаров с учетом НДС , и их себестоимостью.

Торговая организация выдала своему работнику под отчет 20 руб. Работник приобрел в магазине продукты для буфетного обслуживания деловых переговоров с партнерами на сумму 16 руб. Выручка, полученная организацией от оптовой торговли, за отчетный период составила 9 руб. На руб. Для этого указанная сумма записывается в строку 4. Приказом Минфина России N 26н несколько расширен перечень затрат на рекламу, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг.

Свыше млн руб. При этом организации, осуществляющие производственную и торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатели с учетом НДС выручки от продажи продукции или валовой прибыли. Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристских услуг, увеличивают исчисленную предельную сумму расходов на рекламу в два раза. Остановимся еще на одном вопросе, касающемся как рекламных, так и представительских расходов.

Речь идет о том, включают ли нормативы представительских расходов и расходов на рекламу налог на добавленную стоимость? По мнению налоговых органов, нормативы представительских и рекламных расходов, включаемых для целей налогообложения в себестоимость продукции работ, услуг , НДС включают. Основанием для такого вывода может быть тот факт, что выручка от реализации продукции, используемая для расчета нормативов, учитывается вместе с НДС.

Такой же точки зрения придерживается Минфин России письмо от Кстати говоря, это не столь редкий случай. Выручка организации от реализации продукции собственного производства за отчетный период составила 1 руб. Сторонним организациям за услуги рекламного характера за этот период было уплачено 90 руб. Вариант 1 организация нормирует рекламные расходы согласно требованиям письма Минфина РФ от Эта сумма заносится в строку 4. Облагаемая налогом прибыль возрастает на 25 руб.

После оплаты услуг рекламного характера НДС в пределах установленных норм списывается в зачет из бюджета. НДС по сверхнормативным рекламным затратам списывается за счет собственных средств организации счет По новому Плану счетов используется счет Нетрудно заметить, что при таком способе нормирования расходов на рекламу в более выгодном положении оказываются организации, пользующиеся услугами рекламоизготовителей, освобожденных от уплаты НДС.

В этом случае при прочих равных условиях они фактически включают в себестоимость бульшие суммы рекламных расходов, а также не расходуют на списание НДС свою прибыль. НДС в его составе нет. Эта сумма отражается по строке 4. Облагаемая налогом прибыль увеличивается на 15 руб.

Обратим внимание читателей на четвертый абзац п. В нем сказано: "…фактические расходы представительские , отнесенные на себестоимость продукции работ, услуг для целей налогообложения, не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по следующим нормативам" далее приведена таблица нормативов. Такой же текст можно увидеть и в п.

Как правило, затраты организации включаются в себестоимость без НДС. Другими словами, НДС, уплаченный организациям, выполняющим работы оказывающим услуги , не имеет отношения к формированию себестоимости. А в процитированных выше нормах Приказа Минфина России N 26н речь идет именно о расходах, формирующих себестоимость продукции работ, услуг. Рекламные и представительские расходы в пределах норм, утвержденных Приказом Минфина России N 26н, относятся на себестоимость для целей налогообложения, то есть уменьшают налогооблагаемую прибыль именно на те суммы, которые получаются при расчете по нормам, приведенным в этом документе.

И еще об одном спорном моменте. По мнению налоговых органов и Минфина России, НДС, уплаченный организацией партнерам, оказавшим услуги рекламного характера, а также суммы этого налога в составе представительских расходов возмещаются из бюджета лишь по расходам, учитываемым при налогообложении прибыли см.

Однако согласно Закону РФ от Согласно Положению о составе затрат расходы на рекламу и представительские расходы относятся на себестоимость в полном объеме, а нормируются только для целей налогообложения прибыли.

Поэтому ограничение суммы возмещаемого НДС по рекламным расходам является незаконным. Однако доказать это налоговым органам возможно только через арбитражный суд. В соответствии со ст. Однако в п. Иная ситуация сложилась в отношении представительских расходов. Зависимость между налоговыми вычетами НДС и уменьшением налогооблагаемой прибыли по представительским расходам установлена на законодательном уровне.

Согласно п. Эту норму необходимо неукоснительно соблюдать. Вместе с тем следует обратить внимание на фразу в последнем абзаце п. Дело в том, что, как уже было сказано выше, отсутствие первичных документов по представительским расходам вообще не позволяет отражать их в учете даже в пределах установленных норм , а уж тем более производить вычеты НДС по ним.

Теперь о расходах на подготовку и переподготовку кадров. В Приказе Минфина России N 26н приводится определение расходов на подготовку и переподготовку кадров.

НДС: учитываем нормируемые расходы

Этим Письмом были сообщены нормативы предельных размеров расходов, учитываемых в целях налогообложения в составе себестоимости продукции работ, услуг. В Письме приведена классификация этих расходов, определен порядок их оформления, а также отражения в бухгалтерском учете организаций. Согласно Письму Минфина России N 94 к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений включая иностранных , прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета правления предприятия и ревизионной комиссии. К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия представителей участников , их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Расходы, по которым нормируется вычет по НДС: ВАС РФ остановил

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В ычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Под расходами на командировку здесь понимаются затраты по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также затраты на наем жилого помещения абз.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Учет представительских расходов: проводки. Что входит в представительские расходы. Учет денежных средств и расчетов. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Пути снижения затрат на производство. Нормирование представительских расходов носит обязательный характер и регламентируется НК РФ.

Не все расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, принимаются в размере фактических затрат. Некоторые из них уменьшают налоговую базу только в пределах нормативов.

Часть расходов, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ, могут быть приняты для целей налогообложения в ограниченном объеме. Такие расходы называются нормируемыми:. Потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия.

Как учесть представительские расходы без налоговых последствий

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами. Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов. Проанализируем судебную практику по вопросам переквалификации представительских расходов, а также порядок их нормирования.

Услуги мерчандайзинга поставщикам могут оказывать как непосредственно предприятия розничной торговли, так и привлеченные для этих целей специализированные компании. По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки ст.

Нормирование расходов в налоге на прибыль

С какими бы налоговыми сложностями не сталкивался бухгалтер в своей работе, одной из самых специфических проблем является возможность исчисления налога на прибыль и сопутствующие этому вопросы. Что касается расходов работодателя на выплату суточных работникам, постоянная работа которых носит разъездной характер, то такие расходы включаются не в состав прочих расходов, а в расходы на оплату труда. Естественно, такие услуги платные. Можно ли при налогообложении прибыли учесть расходы на проведение медосмотров? Виновные лица отсутствуют. Могут ли быть учтены такого рода расходы как технологические потери при расчете налога на прибыль?

Нормирование расходов для целей налогообложения

Вот по такой схеме я выплчивал алименты 5 лет. И только на этой неделе благодаря специалистам сайта proadvokat. По советам юристов сайта и с их помощью подготовил исковое заявление в суд о снижении размера алиментов, за что им огромное спасибо.

При -этом нормирование таких расходов Налоговым кодексом не Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль услуги по мойке.

Нормирование представительских расходов

Однако для этого правовед должен иметь глубокие познания в данной юридической области. С каждым годом юридические услуги становятся все более востребованными гражданами нашей страны.

В свете последних событий приобрело актуальность военное право. Большая часть мужчин призывного возраста нуждается в помощи юриста для решения тех или иных юридических вопросов.

Наша практика Огромное спасибо Андрею Суворову за консультацию по вопросу защиты прав потребителя о нарушении исполнителем сроков выполнения работ. Был специфический вопрос по работе сайта.

Благодарю за оперативную и подробную консультацию.

От вас лишь требуется в общих чертах сообщить суть своей проблемы или ситуации, мы сами свяжемся с вами и предложим оптимальный вариант разрешения спора. Часто возникают неоднозначные ситуации, когда юридических консультаций необходима сию минуту. И тогда вам будет полезно воспользоваться услугой:Мы окажем вам необходимую юридическую помощь и по телефону, юрист выслушает вас, определит круг подлежащих разрешению правовых вопросов и либо моментально ответит вам на все интересующие вас вопросы, либо возьмет небольшую паузу и буквально в течение 5 минут перезвонит вам и разъяснит все спорные моменты, предложит возможные способы разрешения спорных моментов.

Для нас не существует вопросов, на которые мы не отвечаем бесплатно.

Уже несколько недель по очереди с мужем мы ходим в этот садик и не чего не можем добиться. То говорят, что мы на третьем месте и точно уже состоим в группе и нечего опасаться, сегодня выясняется, что ребенка не смогут взять приносят извинения. В этом году в этот сад не попасть и нужно обращаться в другой садик. Время уже поджимает и мы не знаем, как правильно поступить.

По Вашему желанию в любою удобное для Вас время. Одинцово, Привокзальная площадь 1 А, офис 92, 2 этаж. БЦ Верейская плаза, ул.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на аренду для налога на прибыль
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Nek

    Excuse for that I interfere � I understand this question. It is possible to discuss. Write here or in PM.

  2. Kiramar

    What phrase... super, a brilliant idea

  3. Nakus

    This amusing message

  4. Nek

    Yes, really. I join told all above.

  5. Samurn

    I consider, that you are not right. I am assured. Write to me in PM, we will talk.

  6. Kazrazuru

    Bravo, remarkable idea