+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Оформление неотделимых улучшений

Оформление неотделимых улучшений

При аренде или найме имущества данные улучшения часто становятся предметом споров собственника жилья и жильцов, а при купле-продаже — используются для уменьшения налога продавца. Что это такое, чем регулируется, где применяется и как избежать возможных конфликтов — рассмотрим далее. Законодательное понимание того, что такое неотделимые улучшения, дает ст. В соответствии с ней, неотделимыми считаются те модификации имущества, которые невозможно убрать без причинения вреда квартире.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если не воспроизводится видео, нет звука или есть другая проблема, вы можете найти решение на странице техподдержки.

Принимаем капвложения от арендатора

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера.

Неотделимыми считаются улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от него без нанесения вреда п. При этом под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают изменяют качественные характеристики объекта аренды постановления АС Центрального округа от Подобные работы в бухгалтерском и в налоговом учете признаются модернизацией реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства п. Отметим, что в некоторых случаях работы по модернизации реконструкции, достройке, дооборудованию могут приводить к созданию в учете нового объекта, если срок службы созданных улучшений существенно отличается от срока службы модернизируемого основного средства например, установка нового лифта в здании.

Но в большинстве случаев улучшения увеличивают первоначальную стоимость основного средства п. Именно этот вариант мы и будем рассматривать в статье. То есть когда для арендодателя произведенные арендатором неотделимые улучшения представляют собой модернизацию реконструкцию, достройку, дооборудование основного средства — предмета аренды.

Учет неотделимых улучшений у арендодателя зависит от того, были они с ним согласованы или нет, а также от возмещения их стоимости арендатору. Компенсации подлежат только согласованные с арендодателем улучшения п. Поэтому, прежде чем осуществлять работы, арендатор должен получить согласие арендодателя на производство неотделимых улучшений. Обратите внимание, что согласовать нужно не просто сам факт производства улучшений, но и объем работ, а также их стоимость постановление АС Центрального округа от Следовательно, стороны договора аренды должны составить документ, в котором нужно оговорить все эти условия.

Это может быть либо приложение к договору аренды, либо отдельный договор. После согласования объема и стоимости работ по производству неотделимых улучшений арендатор осуществляет эти работы и сдает их результат арендодателю.

Тот принимает работы и оплачивает их. Таким образом, производство неотделимых улучшений, возмещаемых арендодателем, представляет собой производство работ для арендодателя письма Минфина России от После приемки результата работ на сумму возмещения стоимости неотделимых улучшений арендодатель увеличивает первоначальную стоимость объекта аренды п.

Начислять по нему амортизацию с учетом произведенных неотделимых улучшений он будет с первого числа месяца, следующего за месяцем получения неотделимых улучшений от арендатора п. Передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица в целях налогообложения считается реализацией п. Следовательно, на сумму выполненных работ по производству неотделимых улучшений арендатор выставляет в адрес арендодателя счет-фактуру п.

А арендодатель на основании этого счета-фактуры принимает указанный в нем НДС к вычету п. Пока неотделимые улучшения арендодателю не переданы, они учитываются в составе основных средств арендатора как капитальные вложения в арендованный объект п.

Следовательно, до момента получения неотделимых улучшений по окончании аренды арендодатель не отражает их у себя на счетах бухгалтерского учета. В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, стоимость которых возмещается арендатору, амортизируются арендодателем п. Из формулировки этой нормы непонятно, с какого момента должен начислять амортизацию арендодатель в налоговом учете: после того как улучшения были созданы арендатором или после их передачи арендатором по окончании договора аренды?

Давайте разбираться. В пункте 1 ст. Согласно п. Ввести неотделимые улучшения в эксплуатацию арендодатель может только после того, как они будут переданы ему арендатором и поставлены на учет.

Следовательно, когда неотделимые улучшения арендодатель получает по окончании аренды, начислять по ним амортизацию он сможет только начиная со следующего месяца после их принятия от арендатора вместе с возвращенным объектом аренды.

Как уже было указано выше, неотделимые улучшения представляют собой модернизацию реконструкцию, достройку, дооборудование основного средства — объекта аренды. Поэтому, после того как неотделимые улучшения были приняты арендодателем к учету, они увеличивают первоначальную стоимость объекта аренды п. Так как передача неотделимых улучшений является реализацией, арендатор начисляет на их стоимость НДС п.

Из положений ст. В этом случае по окончании договора аренды арендодатель получает эти улучшения безвозмездно. Для целей бухгалтерского учета неотделимые улучшения являются активом. Увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов признается доходом п.

Получение неотделимых улучшений непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. Следовательно, в бухгалтерском учете арендодатель включает безвозмездно полученные неотделимые улучшения в состав прочих доходов.

Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Она определяется организацией на основе действующих на дату принятия таких активов к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Сведения о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы п. Таким образом, безвозмездное получение неотделимых улучшений арендодатель отражает в учете проводкой:.

Так как неотделимые улучшения представляют собой результат работ по модернизации реконструкции, достройке, дооборудованию объекта аренды, их стоимость, учтенная на счете 08, включается арендодателем в первоначальную стоимость объекта аренды:.

В налоговом учете безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в ст. Это предусмотрено п. Доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, названы в подп. Следовательно, стоимость безвозмездно полученных от арендатора согласованных неотделимых улучшений арендодатель в состав налогооблагаемых доходов не включает. Это подтверждают московские налоговики.

В письме от Москве пришло к выводу, что безвозмездно полученные от арендатора неотделимые улучшения не учитываются арендодателем в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и не увеличивают первоначальную стоимость модернизируемого объекта основных средств. При этом налоговики исходили из того, что амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя п.

А такие капитальные вложения амортизируются арендодателем только в случае возмещения арендатору понесенных затрат п. Похожую логику рассуждений продемонстрировал АС Дальневосточного округа в постановлении от Он указал, что в соответствии с подп. При этом положениями п. Таким образом, в силу вышеизложенных норм некомпенсируемые неотделимые улучшения арендодатель в состав своих доходов не включает. При возврате арендованного имущества вместе с произведенными в нем неотделимыми улучшениями, стоимость которых не компенсируется арендодателем, арендатор начисляет НДС письма Минфина России от Однако принять этот НДС к вычету арендодатель не может.

Дело в том, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику п. НДС предъявляется продавцом покупателю для оплаты п. Но в случае безвозмездной передачи товаров результатов работ покупатель их не оплачивает. Согласно подп. Таким образом, при безвозмездном получении товаров работ, услуг покупатель не может принять к вычету НДС, указанный в счете-фактуре продавца письма Минфина России от Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит.

Это прямо предусмотрено п. Кроме того, арендодатель имеет полное право не принять у арендатора неотделимые улучшения, произведенные им без согласования, и обязать его привести объект аренды в первоначальное состояние. Дело в том, что при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. Таким образом, в случае возврата арендатором объекта аренды с произведенными несогласованными неотделимыми улучшениями возможны два варианта действий арендодателя:.

Несогласованные неотделимые улучшения, которые арендатор по окончании аренды демонтирует, приводя помещение в исходное состояние, в учете арендодателя никак не отражаются. Но на практике встречаются ситуации, когда арендатор отказывается производить демонтаж.

В этом случае арендодатель может за свой счет провести ремонтные работы по демонтажу неотделимых улучшений и взыскать стоимость работ с арендатора через суд как сумму причиненного убытка. Например, в деле, рассмотренном АС Московского округа в постановлении от При этом суд рассматривал несогласованные неотделимые улучшения как повреждения арендованного имущества, которые в соответствии с п.

В бухгалтерском учете поступления в возмещение причиненных организации убытков учитываются в составе прочих доходов п. А в налоговом учете они включаются в состав внереализационных доходов п. Сумму затрат на производство работ по демонтажу несогласованных неотделимых улучшений арендодатель в бухгалтерском учете относит в состав прочих расходов п. Поскольку сумму возмещения стоимости работ арендодатель при исчислении налога на прибыль включает во внереализационные доходы, затраты на производство работ он вправе учесть в составе материальных расходов.

Ведь данные затраты направлены на получение дохода п. Суммы полученного возмещения убытка не связаны с реализацией товаров работ, услуг , поэтому налогом на добавленную стоимость они не облагаются письмо Минфина России от В связи с этим суммы НДС, предъявленные арендодателю поставщиками при производстве работ по демонтажу неотделимых улучшений, к вычету арендодателем не принимаются, а учитываются в стоимости материалов и работ подп.

Если арендодатель принял от арендатора помещение вместе с произведенными в нем несогласованными неотделимыми улучшениями, для целей бухучета он учитывает их в том же порядке, как и некомпенсируемые согласованные улучшения.

Как уже было указано выше, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании подп. Однако, по мнению Минфина России, эта норма не работает в отношении неотделимых улучшений, которые были сделаны без согласия арендодателя.

Поэтому такие улучшения после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Следует сказать, что в своих разъяснениях финансисты не привели логику рассуждений. Но говоря о том, что в НК РФ не предусмотрено специальных положений для неотделимых улучшений, произведенных без согласия арендодателя, они, скорее всего, имели в виду, что в подп.

Ведь в главе 25 НК РФ упоминаются только они п. Это перекликается с разъяснениями московских налоговиков и судов, приведенными нами при рассмотрении вопроса об учете некомпенсируемых согласованных улучшений. Поскольку стоимость безвозмездно полученных неотделимых улучшений включается арендодателем в состав внереализационных доходов, он вправе на ее размер увеличить первоначальную стоимость объекта аренды и, соответственно, амортизировать полученные улучшения.

Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от В нем финансисты рассмотрели ситуацию, когда работы по реконструкции объекта основных средств компании были произведены сторонней организацией безвозмездно. Руководствуясь положениями п. Безвозмездно полученные работы по проведению реконструкции модернизации основного средства, стоимость которых определена в соответствии с рыночными ценами и включена в состав доходов, могут изменять первоначальную стоимость реконструированного основного средства.

На стоимость неотделимых улучшений, безвозмездно передаваемых арендодателю, арендатор начисляет налог на добавленную стоимость подп. Но принять его к вычету арендодатель не может п.

Неотделимые улучшения без возмещения

Обычно момент передачи определяется заранее, когда арендатор согласовывает с вами, можно ли вообще делать капвложения. Для вас порядок учета неотделимых улучшений зависит от того, возмещаете вы арендатору стоимость улучшений или нет. Если вы не возмещаете стоимость улучшений, то для вас в принципе неважно, когда арендатор вам их передаст. Другое дело, что получать эти улучшения вам невыгодно. Ведь вам придется платить с них налог на имущество, а по мнению Минфина, еще и налог на прибыль подробнее см. Поэтому у некоторых арендодателей может появиться соблазн эти улучшения у себя вообще не показывать. Но хотим вас предостеречь от этого.

Неотделимые улучшения арендованного имущества: учет у арендодателя

Зачастую в ходе эксплуатации арендованного имущества арендатор производит неотделимые улучшения этого имущества. Например, устанавливает оконные решетки и металлические двери в арендованном здании. В связи с этим для арендатора актуальными являются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения таких неотделимых улучшений. Порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества напрямую зависит от того, возмещается ли их стоимость арендатору арендодателем при прекращении договора аренды. Заметим, что право на возмещение стоимости неотделимых улучшений таких, которые не отделимы без вреда для имущества арендатор имеет только в том случае, если такие улучшения произведены с согласия арендодателя п. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом п.

Аренда квартиры предполагает принятие во временное хранение имущества, находящегося в ней и возможность его улучшения. Что такое неотделимые улучшения взятого в аренду имущества, как они оформляются и компенсируются, читайте в сегодняшней статье.

Рассмотрим отражение в 1С неотделимых улучшений в арендованное имущество в учете арендатора, если они выполнены с согласия арендодателя и компенсация затрат на приобретение неотделимого улучшения не осуществляется. При аренде имущества арендатор может внести в него как отделимые, так и не отделимые улучшения ст.

По общему правилу, отделимые улучшения являются собственностью арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды п. Полагаем, что в последнем случае законодатель имел в виду не только предварительное, но и последующее согласие арендодателя, поскольку иное означало бы сужение возможности для проявления диспозитивности гражданско-правового регулирования без видимых к тому оснований. Данный вывод косвенно подтверждается и постановлением ФАС Центрального округа от

О налогообложении неотделимых улучшений арендуемого имущества

Апелляция поддержала налогоплательщика. Неожиданная отмена. Сегодня девятый арбитражный апелляционный суд встал на защиту налогоплательщика. Арбитражный суд города Москвы не поверил налоговому органу. ФАС МО поддержал налогоплательщика.

Большинству арендаторов офисных помещений приходится вкладывать в них дополнительные средства, например, ремонтировать. Подобные работы относятся к улучшениям, которые, делятся на отделимые и неотделимые. О том, каким образом арендатору учитывать неотделимые улучшения, читайте в статье.

Неотделимые улучшения арендованного имущества: правила оформления и учета

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера. Неотделимыми считаются улучшения арендованного имущества, которые нельзя отделить от него без нанесения вреда п. При этом под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают изменяют качественные характеристики объекта аренды постановления АС Центрального округа от Подобные работы в бухгалтерском и в налоговом учете признаются модернизацией реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства п. Отметим, что в некоторых случаях работы по модернизации реконструкции, достройке, дооборудованию могут приводить к созданию в учете нового объекта, если срок службы созданных улучшений существенно отличается от срока службы модернизируемого основного средства например, установка нового лифта в здании.

Неотделимые улучшения: спорные случаи и учет

Сколько по времени знакомого могут продержать в обезьяннике (обвинения ему предъявили в нанесении побоев и то что он её якобы изнасиловал). Могут ему предоставить бесплатного адвоката, если он иностранный гражданин. Со знакомого требуют 20000 рублей за то, чтобы выпустить его из обезьянника.

Требование денег за выпуск из обезьянника- это законно. Сам он на себя махнул рукой, как я поняла. Приехала полиция домой, попросили проехать с ними до отделения, дать комментарии по-поводу показаний сотрудника компании в которой я уже не работаю больше года (Сотовый ритейл).

Данный сотрудник 2 месяца назад совершил хищения 14 сотовых телефонов с рабочего места, затем вернул в салон уже пустые коробки от телефонов.

- Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он.

Что такое неотделимые улучшения квартиры, помещения по Гражданскому кодексу

ОГРАНИЧЕННЫЕ ВЕЩНЫЕ ПРАВА В гл. Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Читы Уважаемые посетители сайта. Возмещение ущерба причиненного в результате преступных действий, бездействий граждан и должностных лиц.

Но наш военный юрист онлайн разберется во всех обстоятельствах по делу и даст рекомендации, поможет предпринять эффективные действия по восстановлению справедливости в той или иной ситуации. В армии действует особенная система правовых отношений, возникаемых между подчиненными и высшим руководством. Безусловно, приказы начальства подлежат неукоснительному исполнению, но если они неправомерны, то стоит обратиться к юристу за квалифицированной юридической поддержкой.

Если вопрос жилищных проблем не требует судебного разбирательства, то достаточно воспользоваться дистанционной консультацией по телефону или на сайте нашей компании. Вести споры относительно жилищного вопроса военнослужащего в одиночку сложно как в психологическом, так и в профессиональном плане.

Специализируется на гражданских, семейных, наследственных, земельных, жилищных и других отраслях права. Являюсь военнослужащим по контракту с февраля 1998 г.

Как получить онлайн консультацию юриста бесплатно без телефона и регистрации. Не откладывайте на .

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Kajikus

    Many thanks to you for support. I should.

  2. Akinomi

    I apologise, but, in my opinion, you are not right. Write to me in PM, we will discuss.

  3. Togrel

    Thanks for the valuable information. It very much was useful to me.